证监会：加强审计机构监管提高识假防假能力

【来源：中国证券报】

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证监会发布2023年度上市公司、挂牌公司审计分析报告

加强审计机构监管提高识假防假能力

证监会8月16日发布2023年度上市公司、挂牌公司审计分析报告。报告内容主要包括从事证券服务业务会计师事务所基本情况、上市公司及挂牌公司审计情况、审计报告分析及有关执业问题等。

证监会表示，下一步，将进一步加强审计机构监管，严肃查处违法违规行为，提高审计机构识假防假能力和质量管理水平，并加强与行业主管部门及行业协会的监管协作，共同维护证券审计市场秩序。

非标意见数量及占比均下降

在证券所基本情况方面，报告显示，证券所数量有所下降，中小所证券业务有所增长，行政监管和自律监管进一步加强。

截至2024年6月底，112家会计师事务所备案从事证券服务业务，较去年减少3家，降幅为2.6%，主要系未完成年度备案、机构注销等。证券所合伙人共5881人，较上年增长3.1%；注册会计师共34726人，较上年下降2.2%。

2023年度，证券所证券业务收入达到225.6亿元，同比增长2.3%，占总收入的32%。按照上市公司审计家数及收入总额划分的大中小所证券业务收入分别为183.6亿元、35.6亿元和5.8亿元，同比增长-0.4%、10.5%和44.1%，中小所证券业务收入有所增长。

证监会深入贯彻落实监管“长牙带刺”、有棱有角工作要求，从严惩戒履职尽责不到位的会计师事务所及其执业人员。2023年度，证监会及其派出机构共对16家次会计师事务所及39人次执业人员作出行政处罚，对113家次会计师事务所及268人次执业人员采取行政监管措施。证券交易场所共对8家会计师事务所及其注册会计师采取了9家次、28人次的纪律处分，对22家会计师事务所及其注册会计师采取了45家次、118人次的监管措施。

在上市公司换所情况方面，520家上市公司变更2023年年报审计机构，较上年增加117家，证监会：加强审计机构监管提高识假防假能力增幅为29.0%。其中，连续两年换所、一年内多次换所、被出具非标意见后换所等异常换所的上市公司家数分别为35家、10家和50家，异常换所数量与去年基本持平。审计意见方面，48家换所上市公司被出具非标意见，占比9.2%，高于上市公司整体非标意见比例。从审计意见变化看，472家上市公司换所后审计意见保持不变，27家意见加重，20家意见减轻，1家截至2024年6月底未披露，换所后审计意见未见明显减轻。

报告还显示，在上市公司审计意见方面，非标意见数量及占比均下降。2023年上市公司非标意见为209份，占比3.9%，同比下降0.7个百分点。非标意见数量及占比下降主要系上市公司总数增加、触及退市标准的公司出清等影响。

披露证券审计执业多项问题

报告披露的证券审计执业问题包括：财务舞弊审计相关问题、境外审计相关问题、内部控制审计问题、非标报告相关问题等。

具体来看，财务舞弊审计相关问题包括：未充分识别和应对收入舞弊，未充分识别和应对资产舞弊，未充分识别和应对费用舞弊。境外审计相关问题包括：境外资产核查不到位，未恰当执行集团层面审计工作。内部控制审计问题包括：未能充分识别内部控制缺陷，未能恰当执行内部控制相关审计程序，未恰当评估内部控制缺陷的影响程度。非标报告相关问题包括：未审慎评估错报广泛性，以强调事项代替非无保留意见。其他问题包括：未审慎判断差错更正影响，重大非常规交易审计不到位，与前任注册会计师沟通不到位。

“上述问题反映出部分证券所疏于质量管理，部分注册会计师未能保持应有的职业审慎和职业怀疑、专业胜任能力欠缺，未能有效识别和应对财务报表重大错报风险，审计意见不严谨。”证监会表示。

据悉，下一步，证监会将贯彻落实《国务院关于加强监管防范风险推动资本市场高质量发展的若干意见》和《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》有关要求，进一步加强审计机构监管，严肃查处违法违规行为。